关于连续取得兼职收入个税申报方式对税赋的影响

——2024年个人所得税相关政策宣讲

    一、“连续取得兼职收入”应纳税所得申报方式

   目前，税务系统并未设置多处取得“工资薪金所得”申报方式的相关限制，由单位根据税收政策自行判断是“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”，根据取得收入的实质进行纳税申报。

    二、两种申报方式下的应纳税所得差异

    根据相关税收政策，在采用“工资薪金所得”申报方式比采用“劳务报酬所得”申报方式导致纳税人全年综合应纳税所得会高一些，最终所缴税款会多一些。原因在于个人所得税汇算清缴时，劳务报酬所得按全年劳务报酬收入的20%作为法定费用从全年综合所得中扣除，而工资薪金所得没有这项扣除政策。

    例如：2023年，纳税人在受雇单位取得工资薪金所得共计15万元，减除费用6万元（5000元*12月），扣各项社保公积金4万元，扣专项附扣除3万元，另取得劳务报酬所得共计5万元，现将两种申报方式的全年综合应纳税所得比较如下：

    （一）“工资薪金所得”申报方式

    全年综合应纳税所得=工资薪金2万元（15-6-4-3）+劳务报酬5万元=7万元

    （二）“劳务报酬所得”申报方式

    全年综合应纳税所得=工资薪金2万元（15-6-4-3）+劳务报酬5*（1-20%）万元=6万元

    （三）结论

    “工资薪金所得”申报方式比“劳务报酬所得”申报方式多1万元综合应纳税所得。

    三、学校对“连续取得兼职收入”选择的申报方式

    权衡两种申报方式对纳税人最终应纳税所得的影响，本着税赋最优化原则，学校采取的是“劳务报酬所得”申报方式为兼职老师代扣代缴税款。

                                      财务处

                                    2024年3月20日